Налог с полной суммы продажи: почему база больше выплаты

Когда вы отгружаете товар на склад площадки, продажи как таковой не происходит: право собственности остаётся у вас. Площадка размещает товар, принимает деньги от покупателя и передаёт товар ему — то есть действует как посредник за ваш счёт. Продавцом для налоговых целей остаётесь вы.

Отсюда три следствия, из которых вырастает вся остальная механика:

• Выручка возникает в момент продажи покупателю, а не в момент, когда площадка перечислила вам деньги
• Вознаграждение площадки — ваш расход, а не «скидка» с вашей выручки: сначала вы получили всю сумму, потом из неё удержали комиссию
• Первичный документ — отчёт площадки о реализации, а не банковская выписка: выписка показывает движение денег, отчёт — факт продаж

Доход — это полная стоимость реализованного товара по отчёту площадки. Из неё ничего не вычитается до расчёта базы, каким бы очевидным расходом это ни казалось. В доход входит вся цена продажи, а перечисленное ниже её не уменьшает:

• Комиссия площадки — то самое агентское вознаграждение
• Логистика до покупателя и обратная логистика невыкупов
• Хранение, приёмка и прочие складские услуги
• Реклама и продвижение, оплаченные из выручки
• Эквайринг, если он удерживается площадкой
• Штрафы и удержания по договору

Эти суммы — расходы. Их судьба зависит от режима: на УСН «Доходы» они не уменьшают налог вообще, на УСН «Доходы минус расходы» большая их часть в базу принимается при наличии документов. Как выбирать между объектами и где точка равновесия — в статье про УСН 6% или 15%.

Возьмём условный пример на круглых числах — цифры взяты для иллюстрации, у вашего магазина доля удержаний своя:

Чем выше доля удержаний площадки, тем сильнее расходятся два способа счёта. У габаритных и дешёвых товаров с низким процентом выкупа удержания легко переваливают за половину выручки — и тогда «налог по выписке» отличается от правильного в разы. Структуру удержаний по своему магазину видно в отчёте о реализации.

Второй вопрос после «сколько» — «когда». Между продажей покупателю и поступлением денег на ваш счёт проходит время, и оно легко перекидывает выручку через границу квартала или года. Исторически здесь сложились два подхода:

• По дате оплаты покупателем — доход считается полученным тогда, когда деньги поступили площадке, ведь именно с этого момента она удерживает своё и распоряжается остатком в вашу пользу
• По дате поступления на ваш счёт — доход признаётся в день, когда площадка перечислила вам выплату

Что точно не работает ни при одном подходе — считать доходом сумму выплаты после удержаний. Дата может быть предметом обсуждения, размер базы — нет.

Товар вернули через месяц после продажи — доход был, а сделки не стало. На маркетплейсах это происходит постоянно, и без аккуратного отражения возвратов налоговая база разъезжается со здравым смыслом.

1. Продажа попала в доход того периода, когда произошла реализация
2. Возврат уменьшает доход того периода, когда он оформлен площадкой в отчёте
3. Обратная логистика возврата — отдельный расход, он не «схлопывается» с уменьшением дохода
4. Корректировка прошлого периода, которую площадка внесла задним числом, тоже проходит через отчёт — и её нужно поймать

Раньше расхождение можно было не заметить годами. Сейчас — нет: налоговая получает данные об оборотах продавцов от самих площадок, а с осени 2026 года передача таких сведений становится регулярной обязанностью операторов платформ по закону о платформенной экономике.

• Инспектор сопоставляет обороты по данным площадки с вашей декларацией — расхождение видно арифметически, без выездной проверки
• Занижение базы влечёт доначисление налога, пени за весь период и штраф
• Селлеры, работавшие «по выписке» несколько лет, получают требование сразу за все открытые периоды — сумма выходит болезненной
• Добровольное уточнение до получения требования почти всегда обходится дешевле, чем спор после

Правильный учёт селлера строится не вокруг банка, а вокруг отчётов площадок. Минимальный рабочий контур выглядит так:

1. Каждый период выгружайте отчёт о реализации — это ваш первичный документ и по доходам, и по расходам
2. Разносите его на две части: реализация — в доходы, удержания — в расходы по видам
3. Сверяйте сумму «реализация минус удержания» с фактическим поступлением на счёт: расхождение всегда объясняется какой-то строкой отчёта
4. Храните отчёты и акты — на объекте «Доходы минус расходы» без них расход не примут, подробнее в разборе закрывающих документов
5. Раз в квартал сверяйте накопленный доход с порогами: лимитом УСН и порогом, за которым появляется НДС

Ровно из этих же данных собирается управленческая отчётность: та же реализация и те же удержания ложатся в P&L селлера. Разница только в цели — налоговой важна база, вам важна прибыль.